Ведення бізнесу в Європі – одна з найпопулярніших тем сьогодні. Європейський союз безпечний у плані ведення бізнесу і надійний в плані економіки. Зрозумівши, як влаштовані бізнес-процеси в Європі, потрібно розібратись і з особливостями податкової системи. В рамках теми, присвяченої особливостям ведення бізнесу в Європейському союзі, розглянемо загальні правила нарахування ПДВ. З цієї статті ви дізнаєтесь про юридичні особливості адміністрування ПДВ, ознайомитесь зі ставками ПДВ в різних країнах ЄС, а також дізнаєтеся про спеціальні території, підконтрольні державам-членам ЄС, де цей податок не існує в принципі.
Як розраховується і нараховується ПДВ у країнах Європейського союзу
Податок на додану вартість розраховується на основі загальних для ЄС правил. ПДВ обкладається додаткова вартість продукту або послуги на будь-якому етапі виробництва і стягується з кінцевого споживача. Види діяльності, на які поширюється ПДВ:
1) комерційна діяльність, а саме: продаж товарів і послуг, імпорт та інші транзакції, що здійснюються між країнами-членами ЄС;
2) виробництво та розповсюдження товарів і послуг. ПДВ стягується з суми кожної угоди;
3) через механізм, в рамках якого з осіб, зареєстрованих як платники ПДВ, стягується податок з проданих ними товарів і послуг, а відшкодовується з покупки товарів і послуг, які вони використовують для ведення власного бізнесу.
Законодавча база максимально уніфікована
Базове законодавство, що регулює систему адміністрування ПДВ , зосереджене на гармонізації внутрішнього законодавства країн-членів ЄС з метою створення уніфікованого механізму управління ПДВ у всіх країнах ЄС.
Транзакції, які підлягають оподаткуванню ПДВ:
1. Продаж товарів на території ЄС особою, зареєстрованою як платник ПДВ.
2. Продаж послуг: ПДВ стягується в тій країні ЄС, де зареєстрований кінцевий споживач послуги.
3. Угоди на внутрішньому ринку ЄС: угоди, які укладаються резидентами різних країн ЄС відносяться не до імпортно-експортних операціях, а до операцій, що здійснюються на внутрішньому ринку ЄС. Подібні угоди між зареєстрованими платниками ПДВ, обкладаються податком на додану вартість на території країни, куди поставляються товари.
4. Імпорт: ПДВ стягується з імпортованих товарів під час проходження процедури митного очищення. Але якщо товари імпортуються через одну країну-члена ЄС, а призначені для споживання в іншій країні, вони можуть обкладатися ПДВ в рамках спеціальної угоди про відстрочення сплати податку, згідно з яким податок буде стягуватись в країні призначення товару, а не в країні його ввезення на територію ЄС. Сплата ПДВ на митниці здійснюється в рамках загальної митної процедури імпорту товарів. Платник ПДВ повинен заповнити відповідний документ ( вантажної митної декларації ), в який вноситься інформація про вартість товарів, країну походження, одержувача вантажу, технічних параметрах і т.д.
Коли можна відстрочити сплату ПДВ
Відстрочення або скасування сплати ПДВ на митниці можна отримати в наступних випадках:
- товари розміщені на тимчасове зберігання;
- товари завезені для обробки без сплати податку (в рамках спеціального механізму тимчасової відміни мит на імпорт товарів, які використовуються у виробництві інших виробів на території ЄС);
- товари розміщені в складських приміщеннях митниці або у вільних економічних зонах;
- тимчасовий імпорт;
- транзит товарів.
Які передбачені ставки ПДВ
Ставка ПДВ залежить від країни ЄС, до якої поставляються або експортуються товари та послуги. У кожної країни є власна шкала ставок ПДВ, яка включає, в тому числі і пільгові ставки. Особливості ставок ПДВ:
- згідно з загальними правилами ЄС стандартна ставка ПДВ не може бути нижче 15%
- у країнах ЄС також є пільгові ставки ПДВ, які не повинні бути нижче 5%, проте, в ряді країн-членів існують винятки. Застосовуються до окремих, специфічних груп товарів і послуг.
- для деяких видів товарів і послуг також діє спеціальна знижена 12% ставка ПДВ.
- деякі країни ЄС контролюють спеціальні території, де ПДВ відсутній зовсім.
Території країн ЄС, де ПДВ не нараховується
Країна – член ЄС |
Території |
Німеччина |
Острів Гельголанд, Бюзінген-на-Верхньому-Рейні |
Іспанія |
Сеута, Мелілья, Канарські острови |
Франція |
Гваделупа, Гайана, Мартініка, Реюньон |
Італія |
Лівіньо, Кампьоне-д’Італія, італійські води озера Лугано |
Греція |
Гора Афон |
Австрія |
Юнгхольц, Міттельберг |
Данія |
Гренландія, Фарерські острови |
Фінляндія |
Аландські острови |
Великобританія |
Нормандські острови, Гібралтар |
Групи товарів, які обкладаються ПДВ за зниженою ставкою
Згідно з Додатком III Директиви Європейської ради про ПДВ , країнам ЄС дозволено застосовувати знижені ставки ПДВ до певних груп товарів і послуг. Ось деякі з них:
1. Продукти харчування (включаючи безалкогольні напої), призначені для споживання людьми і тваринами.
2. Вода.
3. Фармацевтичні продукти та медичне обладнання.
4. Продаж книг, періодичних видань, навчальної літератури.
5. Продаж продуктів і послуг призначених для використання в сільськогосподарській галузі.
6. Продаж товарів і послуг благодійним організаціям.
Цей додаток дозволяє дізнатись, за якою ставкою будуть обкладатися товари, імпортовані в країни ЄС з країн, які не є членами ЄС.
Актуальні ставки ПДВ у країнах-членах ЄС
Країна-член ЄС |
Стандартна ставка ПДВ,% |
Пільгова ставка ПДВ,% |
Австрія |
20 |
10 |
Бельгія |
21 |
6 |
Болгарія |
20 |
– |
Хорватія |
25 |
13; 5 |
Кіпр |
19 |
5 |
Чеська Республіка |
21 |
15 |
Данія |
25 |
– |
Естонія |
20 |
0 – 9 |
Фінляндія |
24 |
10 – 14 |
Франція |
20 |
5.5 – 10; 2.1 |
Німеччина |
19 |
7 |
Греція |
23 |
13 |
Угорщина |
27 |
5 – 18 |
Ірландія |
23 |
4.8 – 9 – 13.5; 0 |
Італія |
22 |
10; 4 |
Латвія |
21 |
0 – 12 |
Литва |
21 |
0.5 – 9 |
Люксембург |
15 |
6; 3 |
Мальта |
18 |
5 |
Нідерланди |
21 |
6 |
Польща |
23 |
8; 5 |
Португалія |
23 |
6 – 13 |
Румунія |
24 |
9 |
Словацька Республіка |
20 |
10 |
Словенія |
22 |
9.5 |
Іспанія |
21 |
10; 4 |
Швеція |
25 |
6 – 12 |
Великобританія |
20 |
0 – 5 |
Інші ставки ПДВ
Країна-член ЄС |
Територія |
ПДВ |
Португалія |
Азорські острови, Мадейра |
Спеціальна ставка |
Франція |
Корсика |
Спеціальна ставка |
Греція |
Ряд островів в Егейському морі |
Спеціальна ставка |
Франція |
Князівство Монако |
ПДВ нараховується згідно французьким ставками |
Великобританія |
Острів Мен |
ПДВ нараховується згідно з британськими ставками |
Джерело: Мінфін
Залишити відповідь